發(fā)布時間：2017-4-6 發(fā)布人：管理員

近期，深圳市地稅局通過大數(shù)據(jù)比對，對正常經(jīng)營企業(yè)未代扣代繳員工個人所得稅的行為進行重點核查，查實某大型連鎖餐飲企業(yè)未如實代扣代繳個人所得稅。稅務(wù)部門對該企業(yè)依法追究相關(guān)稅款，并進行了處罰。

據(jù)悉，在對該大型連鎖餐飲企業(yè)進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)擁有員工超過500人，2014年度、2015年度每年申報營業(yè)收入上億元，繳納企業(yè)所得稅超千萬元，同時，作為成本費用列支的工薪支出，連續(xù)兩年超過2000萬元。稅務(wù)人員在核查企業(yè)賬簿時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)社保繳費及內(nèi)部人事系統(tǒng)均有正常工資支付，但從未辦理過代扣代繳個人所得稅申報。

經(jīng)調(diào)查分析后，稅務(wù)機關(guān)初步認(rèn)定該企業(yè)存在兩類個人所得稅扣繳的稅務(wù)違法行為：一是未履行個人所得稅全員全額明細(xì)申報義務(wù)，任職受雇員工從該企業(yè)取得工資薪金所得，但該企業(yè)始終未進行個人所得稅的扣繳申報；二是未如實申報繳納個人所得稅，該企業(yè)通過購買合作公司儲值卡，并向員工發(fā)放的方式發(fā)放福利，但從未將該儲值卡發(fā)放作為實物性福利納入個人所得，足額扣繳個人所得稅，累積應(yīng)扣未扣“工資薪金所得”個人所得稅182萬元。

最終，企業(yè)確認(rèn)自身違法事實，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰：一是督促企業(yè)及時糾正申報行為，要求其從當(dāng)月開始按月進行全員全額明細(xì)申報，并對其未按規(guī)定報送申報資料的違法行為，依據(jù)征管法最高處罰標(biāo)準(zhǔn)處以1萬元的罰款；二是對于企業(yè)應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為，責(zé)令其補扣補繳稅款并處以應(yīng)收未收稅款百分之五十的罰款，該企業(yè)總計補繳稅款182萬元，并繳納罰款91萬元。

那么究竟什么是全員全額明細(xì)申報，實物福利是否需要交稅呢？

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》（國稅發(fā)2005205號）的規(guī)定，個人所得稅全員全額扣繳申報是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。因此，扣繳申報個人所得稅作為一項納稅申報義務(wù)，與是否有稅款并無關(guān)系，用人單位只要有支付應(yīng)稅所得，不論是否超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在支付所得次月向稅務(wù)機關(guān)進行全員全額扣繳申報。

其次，對于實物性福利納稅問題，《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。”因此，個人所得不僅限于現(xiàn)金形式，還包含實物、有價證券等其他形式。該餐飲企業(yè)雖然以向合作公司購買服務(wù)、列支管理費用的方式購買儲值卡，并由合作公司向企業(yè)人員發(fā)放，看似不由企業(yè)自身發(fā)放，也未在企業(yè)工資薪金支出中列支。但實質(zhì)上仍是職工因任職受雇從企業(yè)取得了非現(xiàn)金形式的經(jīng)濟利益，屬于個人所得的組成部分，應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資薪金計算繳納個人所得稅。